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最新最全的增值稅發(fā)票開(kāi)具、使用知識(shí)全集（二）
來(lái)源:http://www.diqitian.cn/
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作者:qiaosuanpan
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發(fā)布時(shí)間: 2016-08-19
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?外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅?家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求?貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
下面重慶巧算盤(pán)同大家介紹以下增值稅發(fā)票的相關(guān)知識(shí)：
15外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅?
16企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
17增值稅專(zhuān)票被盜、丟失了咋辦?
18已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?
19商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么要求?
20納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?
21一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
22商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求?
23一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?、
24收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?、
25一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?
26原純地稅戶(hù)，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,不買(mǎi)稅控機(jī)具?
27銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定?
28建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票?
29納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
30房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開(kāi)具共有人信息購(gòu)貨方名稱(chēng)一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱(chēng)，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買(mǎi)方身份證號(hào)，發(fā)票如何開(kāi)具?
31營(yíng)改增后，存款利息是否可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?
32試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
33接到國(guó)外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門(mén)登記備案?
34納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?
35物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
36健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
37一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票?
38提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?
39物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具發(fā)票?
40法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?
41企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
42我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，財(cái)務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
15外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào))規(guī)定：“二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別按以下對(duì)應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：
(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅?！?/span>
16企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/span>
17增值稅專(zhuān)票被盜、丟失了咋辦?
答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第50號(hào))明確，決定取消納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時(shí)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
18已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?
答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開(kāi)票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。
19商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么要求?
答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由購(gòu)買(mǎi)方提供4項(xiàng)信息:名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào),如果購(gòu)買(mǎi)方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
若實(shí)際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等)屬于其他個(gè)人,但要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的“購(gòu)買(mǎi)方”為單位的,銷(xiāo)售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱(chēng)和有效證件號(hào)碼。
20納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十三條規(guī)定：“單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證?！?br />
21一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章?！?/span>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第17號(hào))規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專(zhuān)用版)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式?！?、稀土企業(yè)通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票有關(guān)要求：……(三)不得匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每張專(zhuān)用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！?/span>
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào))規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專(zhuān)用版)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開(kāi)具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求……(三)上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票都不得匯總開(kāi)具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)’欄最多填列7行?！?/span>
22商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求?
答：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱(chēng)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
23一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：除以下情形之外,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專(zhuān)票：
(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;
(2)納稅人銷(xiāo)售舊貨的;
(3)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;
(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。
24收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?
答：根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào))第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)),增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
25一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?
答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。
26原純地稅戶(hù)，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,不買(mǎi)稅控機(jī)具?
答：不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
27銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定?
答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
28建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票?
答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開(kāi)票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開(kāi)具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。
29納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1211號(hào)規(guī)定,對(duì)分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的,不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
30房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開(kāi)具共有人信息購(gòu)貨方名稱(chēng)一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱(chēng)，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買(mǎi)方身份證號(hào)，發(fā)票如何開(kāi)具?
答：對(duì)于共有人購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)一欄可以填寫(xiě)兩個(gè)共有人名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫(xiě)其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼，在備注欄內(nèi)填寫(xiě)另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。
31營(yíng)改增后，存款利息是否可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?
答：營(yíng)改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
32試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
答：試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)的,屬于兼營(yíng)行為，在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列,并在備注欄中注明會(huì)議名稱(chēng)和參會(huì)人數(shù)。
33接到國(guó)外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門(mén)登記備案?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第6號(hào))文件的規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)需要由貴單位提供確認(rèn)證明。
34納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
35物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答：除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
36健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
37一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開(kāi)具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者開(kāi)具一張住宿費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
38提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?
答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(1)向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
39物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具發(fā)票?
答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。
同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用：
(1)自來(lái)水公司、電力公司將發(fā)票開(kāi)具給客戶(hù);
(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶(hù);
(3)物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶(hù)結(jié)算。
住宅專(zhuān)項(xiàng)維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
40法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。
41企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
42我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，財(cái)務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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15外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅?
16企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
17增值稅專(zhuān)票被盜、丟失了咋辦?
18已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?
19商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么要求?
20納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?
21一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
22商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求?
23一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?、
24收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?、
25一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?
26原純地稅戶(hù)，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,不買(mǎi)稅控機(jī)具?
27銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定?
28建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票?
29納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
30房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開(kāi)具共有人信息購(gòu)貨方名稱(chēng)一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱(chēng)，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買(mǎi)方身份證號(hào)，發(fā)票如何開(kāi)具?
31營(yíng)改增后，存款利息是否可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?
32試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
33接到國(guó)外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門(mén)登記備案?
34納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?
35物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
36健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
37一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票?
38提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?
39物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具發(fā)票?
40法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?
41企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
42我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，財(cái)務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
15外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào))規(guī)定：“二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別按以下對(duì)應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：
(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅?！?/span>
16企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/span>
17增值稅專(zhuān)票被盜、丟失了咋辦?
答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第50號(hào))明確，決定取消納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時(shí)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
18已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?
答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開(kāi)票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。
19商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么要求?
答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由購(gòu)買(mǎi)方提供4項(xiàng)信息:名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào),如果購(gòu)買(mǎi)方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
若實(shí)際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等)屬于其他個(gè)人,但要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的“購(gòu)買(mǎi)方”為單位的,銷(xiāo)售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱(chēng)和有效證件號(hào)碼。
20納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十三條規(guī)定：“單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證?！?br />
21一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章?！?/span>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第17號(hào))規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專(zhuān)用版)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式?！?、稀土企業(yè)通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票有關(guān)要求：……(三)不得匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每張專(zhuān)用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！?/span>
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào))規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專(zhuān)用版)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開(kāi)具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求……(三)上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票都不得匯總開(kāi)具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)’欄最多填列7行?！?/span>
22商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求?
答：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱(chēng)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
23一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：除以下情形之外,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專(zhuān)票：
(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;
(2)納稅人銷(xiāo)售舊貨的;
(3)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;
(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。
24收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?
答：根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào))第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)),增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
25一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?
答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。
26原純地稅戶(hù)，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,不買(mǎi)稅控機(jī)具?
答：不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
27銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定?
答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
28建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票?
答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開(kāi)票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開(kāi)具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。
29納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1211號(hào)規(guī)定,對(duì)分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的,不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
30房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開(kāi)具共有人信息購(gòu)貨方名稱(chēng)一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱(chēng)，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買(mǎi)方身份證號(hào)，發(fā)票如何開(kāi)具?
答：對(duì)于共有人購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)一欄可以填寫(xiě)兩個(gè)共有人名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫(xiě)其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼，在備注欄內(nèi)填寫(xiě)另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。
31營(yíng)改增后，存款利息是否可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?
答：營(yíng)改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
32試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
答：試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)的,屬于兼營(yíng)行為，在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列,并在備注欄中注明會(huì)議名稱(chēng)和參會(huì)人數(shù)。
33接到國(guó)外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門(mén)登記備案?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第6號(hào))文件的規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)需要由貴單位提供確認(rèn)證明。
34納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
35物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答：除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
36健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
37一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票?
答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開(kāi)具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者開(kāi)具一張住宿費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
38提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?
答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(1)向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
39物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具發(fā)票?
答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。
同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用：
(1)自來(lái)水公司、電力公司將發(fā)票開(kāi)具給客戶(hù);
(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶(hù);
(3)物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶(hù)結(jié)算。
住宅專(zhuān)項(xiàng)維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
40法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。
41企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
42我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，財(cái)務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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